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纳税调整需要做账务处理吗?
 

  企业所得税计税依据是应纳税所得额,由于有税会差异的存在,应纳税所得额并不完全等同于会计利润,而是在会计利润基础上经过纳税调增调减处理.

纳税调整需要做账务处理吗

那么纳税调增调减需要额外账务处理吗?

  纳税调整是站在企业所得税法角度对会计利润的调整,调整的目的是得出计算企业所得税的计税依据应纳税所得额(应纳税所得额可以理解为税法认可的利润),无需额外账务处理。

  企业进行账务及税务处理时,需要遵循“做账靠准则,纳税依税法”的原则,纳税调整是税法上的规定,不涉及账务处理,企业所得税汇算清缴时,在纳税申报表中填列即可,具体表单为《纳税调整项目明细表A105000》(属于纳税调整的汇总表)以及各项目具体纳税调整明细表,比如《职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050》,《广告费和业务宣传费等跨年纳税调整明细表A105060》,《资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080》等明细表。

  纳税调增调减本身是税法的规定,无需账务处理,但纳税调整的原因是由于税会之间的差异,税会之间的差异分为永久性差异以及暂时性差异,暂时性差异则会触动《企业会计准则第18号——所得税》中递延所得税,账务上需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。

  所谓永久性差异即税法及会计准则之间的差异,不会随着时间而最终达到一致,比如税法规定的职工福利费的扣除标准为,不超过工资薪金总额的14%的部分准予税前扣除,超过部分不得税前扣除,即当年度超标准的部分,当年不得扣除以后年度也不得扣除,属于永久性差异,汇算清缴时,直接申报表中纳税调增即可,不涉及递延所得税。

  暂时性差异分为可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异,可抵扣暂时性差异表示企业未来期间可以抵扣所得税,未来会少交税,形成企业的“递延所得税资产”,应纳税暂时性差异相反,意味着未来期间企业要多交税,形成企业的“递延所得税负债”。

  比如广告费和业务宣传费,一般行业广宣费税前扣除的标准为不超过当年销售(营业)收入的15%的部分,准予税前扣除,超过部分准予结转以后年度扣除。若某企业广宣费超标了,当年企业所得税纳税申报时,需要进行纳税调增,但是超标准的部分,以后年度准予扣除,属于税会之间的暂时性差异,且以后期间可以税前扣除,账务上需要确认为“递延所得税资产”,即,借:递延所得税资产 贷:所得税费用/以前年度损益调整(期末没有确认”递延所得税资产“,汇算清缴时,才确认,则用”以前年度损益调整“)。

引用:纳税调整需要做账务处理吗

 
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